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新税法呼之欲出 百姓收入影响几何?

韩洁、郁琼源、梁晓飞 新华网 2018年08月29日 09:36

原标题:新税法呼之欲出,百姓收入影响几何?--聚焦修改个税法决定草案

历经今年6月初审和为期一个月向社会公开征求意见后,全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案提请27日召开的十三届全国人大常委会第五次会议审议.

6.7万多人参与、提交意见超过13万条--个税法自1980年出台以来的第七次大修牵动全社会关注.针对群众关切,草案二审相比一审有何看点?释放出怎样的改革信号?

"起征点"确定为每月5000元:综合多项因素 今后将适时调整

对纳税人而言,缴纳个税最期盼每月能多些减税.各方意见中,有不少声音希望在一审稿基础上,"起征点"还能再提高点.

和一审稿草案相比,决定草案显示,综合所得基本减除费用标准,即通常说的"起征点"仍拟按每年6万元(每月5000元)计算.

每月5000元标准从何而来?如何看待此次"起征点"上调?

据介绍,个税基本减除费用标准主要依据城镇居民的人均基本消费支出水平、劳动力负担系数、居民消费价格指数(CPI)三大要素测算.5000元涵盖了2018年基本消费支出,还考虑了一定的前瞻性.

财政部部长刘昆在对个税法修正案草案一审稿作说明时曾指出,每年6万元的标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素,并体现了一定前瞻性.

专家表示,一方面要看到此次个税法大修拟将"起征点"上调至每年6万元充分考虑了居民消费支出水平的变化;另一方面应从此次个税改革的历史性意义角度理性看待"起征点"问题.

中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说,此次税法修正的减税措施包含三方面:一是基本减除费用标准从每月3500元提至5000元,这一扣除标准不是越高越好,从减税效应来看,标准越高则适用较高税率的高收入群体减税额越大;二是低税率适用的税率级距扩大,减税效应更有针对性;三是首次增加专项附加扣除.

他指出,应综合分析减税效应,而不是仅仅盯在"起征点"上."个税改革目的是要更好地调节收入分配,让低收入者少缴税、高收入者多缴税,税负才更公平."

"此次修法迈出我国个税转向综合征税的重要一步,给工薪阶层减负的关键要素不再只是'起征点'."北京大学经济学院财政系主任刘怡也表示,根据草案,"起征点"提高的同时,引入教育、医疗、住房等方面的专项附加扣除,并扩大适用低税率范围.几项措施综合施策,给普通工薪阶层带来的减负力度远超单纯上调"起征点".

记者以月入1万元测算,扣除3500元的基本减除费用,再按2000元左右扣除"三险一金"专项扣除和法律规定的其他扣除费用,在不考虑专项附加扣除情况下,现有税制下每月需缴纳345元个税;

改革后,基本减除费用标准提至每月5000元,"三险一金"专项扣除继续保留的同时,低档税率级距拉大,纳税人只需缴纳90元,降幅超过70%.如果加上增加的专项附加扣除项目,扣除额实际高于每月5000元,减负力度会更大.

此外,个税"起征点"是动态调整的,此次不调不意味着后续不动.根据国民经济和社会发展的实际情况,"起征点"问题还会结合逐步扩大综合征税范围、完善费用扣除、优化税率结构等改革进程统筹考虑.

赡养老人支出可抵税:专项附加扣除细则抓紧制定中

专项附加扣除,这个看似专业的术语和每个人息息相关,也是个税法第七次大修的一个亮点.

根据草案一审稿,今后计算个税,在扣除基本减除费用标准和"三险一金"等专项扣除外,还可以享受子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除.

值得关注的是,此次决定草案将社会关注度较高的赡养老人支出,扩充入专项附加扣除范围.为更好维护法律权威,还明确专项附加扣除"具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案".

全国人大宪法和法律委员会综合多方意见后表示,允许赡养老人支出税前扣除,旨在弘扬尊老孝老的传统美德,充分考虑我国人口老龄化日渐加快,工薪阶层独生子女家庭居多、赡养老人负担较重等实际情况.

全国老龄办数据显示,到2017年底,我国60岁及以上老年人口2.41亿,占总人口比重17.3%.预计到2050年前后,这一比例将达34.9%.

中国法学会副会长张苏军说,把养老负担纳入专项附加扣除,不仅考虑了个人负担的差异性和税制公平,还有利于弘扬中华传统美德.现实中,有的人以工作忙、时间少、负担重等理由,孝老敬老不够,增加这一专项附加扣除后,为人子女也多了一份不能推托的义务和责任.

据了解,为更好发挥个税调节收入分配作用,很多国家在征收个税时都引入类似的扣除.

此次个税法大修无疑是我国第一次在个税中引入专项附加扣除概念,相比政策本身,6项专项附加扣除政策具体如何落地更受关注.

国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说,草案将专项附加扣除的项目在税法中明确,体现了税收要素法定的精神.下一步应通过法律授权,在实施条例中尽早明确专项附加扣除项目的具体范围和标准,确保税法更规范公平,真正惠及百姓.

记者了解到,目前相关部门正抓紧完善细化政策,初步考虑在标准制定上要适当考虑地区差异因素,但公平起见,将主要采取限额或定额扣除办法,而非据实扣除,并在政策设计上尽量考虑今后个体报税的便利化,尽量减少单一收入来源的纳税人自主申报.

45%最高税率维持不变:减税向中低收入倾斜

13万多条意见中,有不少关注修改后的个税税率,其中45%的最高税率是否下调也成为意见焦点之一.有声音认为最高税率偏高,不利于高端人才引进,甚至反而强化了高收入人群的避税动机,典型方式就是"钱在企业,少拿工资".

此次决定草案沿用了草案一审稿的内容,维持3%到45%的新税率级距不变.

"累进税率表中最高边际税率决定着对纳税人高收入段的调节力度,这个税率越高,越有利于社会的收入分配公平."中国人民大学财金学院教授朱青说,考虑到近些年来一直较高的基尼系数,决定草案维持45%的最高边际税率不变,体现了国家借助个税缩小收入分配差距的决心.

朱青介绍,目前国际上个人所得税(中央和地方)边际税率比我国低的国家有,但高的也有.如2017年经合组织国家35个成员国中,个税最高税率高于或与我国水平持平的就有澳大利亚、比利时、法国、德国、日本、荷兰等多个国家.

朱青认为,关键是一个国家应依据本国国情,按照自己对公平和效率的偏好合理确定最高边际税率,让税收的公平与效率达到一种理想的平衡.

历经此次修法,个税的部分税率级距进一步优化调整,决定草案拟扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,缩小25%税率的级距,30%、35%、45%三档较高税率级距不变.

辽宁大学法学院院长杨松说,税率级距调整后,绝大多数按月领工资的纳税人,实际税负都会下降.收入越少的减税幅度越大;收入较多的减税幅度较小,但实际减的钱并不少.对部分高收入人群,工薪所得往往不是其主要收入来源,关键要采取一些行之有效的征管措施,维持一定的税收调节力度,进而促进经济包容性增长.

(新华网)

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